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Impuestos y criptomonedas en Sudáfrica: cómo funciona

I. Introducción

El 6 de abril de 2018, South African Revenue Services (SARS) emitió una aclaración sobre el estado fiscal de las monedas virtuales. El SARS señaló que «continuará aplicando las reglas normales del impuesto sobre la renta a las criptomonedas y esperará que los contribuyentes afectados declaren las ganancias de las criptomonedas como parte de sus ingresos imponibles».   Por lo tanto, los contribuyentes deben declarar todos sus ingresos en criptomonedas y el no hacerlo podría resultar en la imposición de intereses y multas.   Establece que:

Si bien no constituyen efectivo, las criptomonedas pueden valorarse para determinar una cantidad recibida o acumulada según lo previsto en la definición de «ingresos brutos» de la Ley. Siguiendo las reglas normales del impuesto sobre la renta, los ingresos recibidos o devengados de las transacciones en criptomonedas se pueden gravar en la cuenta de ingresos bajo «ingresos brutos».

Alternativamente, tales ganancias pueden ser consideradas como capital por naturaleza, como se detalla en el Octavo Anexo de la Ley para la tributación bajo el paradigma [impuesto a las ganancias de capital].

La determinación de si una acumulación o un recibo es de ingresos o de capital se somete a prueba según la jurisprudencia existente (de la que no hay escasez). 

La cantidad de impuestos devengados por una persona podría diferir mucho dependiendo de si las ganancias en monedas virtuales se gravan como ingresos o ganancias de capital.  

II. Tratamiento fiscal de la minería

La Aclaración del SARS señaló que las ganancias o pérdidas relacionadas con las criptomonedas se dividen en tres situaciones, cada una de las cuales conduce a un tratamiento fiscal diferente:

(i) Se puede adquirir una criptomoneda a través de la denominada «minería». La minería se lleva a cabo mediante la verificación de transacciones en un libro de contabilidad público generado por computadora, que se logra mediante la resolución de complejos algoritmos informáticos. Al verificar estas transacciones, el «minero» es recompensado con la propiedad de nuevas monedas que pasan a formar parte del libro mayor en red.  

Esto da lugar a una acumulación o recibo inmediato en la extracción exitosa de la criptomoneda. Esto significa que hasta que la criptomoneda recién adquirida se venda o intercambie por efectivo, se mantiene como acciones de negociación que posteriormente se pueden realizar a través de una transacción en efectivo normal (como se describe en (ii) o una transacción de trueque como se describe en (iii) a continuación. . 

(ii) Los inversores pueden cambiar la moneda local por una criptomoneda (o viceversa) mediante el uso de intercambios de criptomonedas, que son esencialmente mercados de criptomonedas, o mediante transacciones privadas. 

(iii) Los bienes o servicios pueden intercambiarse por criptomonedas. Esta transacción se considera una transacción de trueque. Por lo tanto, se aplican las reglas normales de transacciones de trueque. 

En una página de preguntas frecuentes relacionada con las criptomonedas, el SARS responde a la pregunta de si «una persona que ‘extrae’ criptomonedas como comercio o negocio [está] sujeta a impuestos sobre los ingresos derivados de esas actividades».  La respuesta dice que “[l] os ingresos están sujetos al impuesto normal. La persona puede estar obligada a registrarse como contribuyente provisional si el total de la renta imponible recibida supera el umbral fiscal del ejercicio ”. 

No se localizaron leyes, reglas u orientaciones que aborden específicamente las recompensas en bloque o las fichas de recompensa.

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