En el mundo de las criptomonedas la fiscalidad es un aspecto crucial que muchos inversores deben tener en cuenta. La Dirección General de Tributos (DGT) ha emitido una consulta vinculante (V0619-26) el 18 de marzo de 2026, que analiza si las ganancias obtenidas mediante la transmisión de estos activos digitales pueden acogerse a la deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.
Esta consulta surge a partir de un caso concreto: un individuo que planea trasladar su residencia fiscal a Melilla y realizar operaciones con criptomonedas. La DGT aclara que, al efectuarse estas transmisiones al margen de una actividad económica, las variaciones patrimoniales generadas tienen la consideración de ganancias o pérdidas patrimoniales conforme al artículo 33.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF).
La consideración de las criptomonedas como bienes inmateriales
La DGT recuerda que las criptomonedas tienen la consideración de bienes inmateriales. Por ello, sus ganancias pueden encuadrarse entre las procedentes de bienes muebles situados en Ceuta o Melilla, previstas en el artículo 68.4.3.º e) de la LIRPF. Este punto es fundamental para entender cómo se aplican las deducciones fiscales en estos territorios.
La ubicación de la entidad de custodia resulta decisiva. Según la DGT, cuando las claves que permiten gestionar y disponer de las criptomonedas se almacenen mediante un tercero, los activos se considerarán situados en Ceuta o Melilla si allí radica la entidad que presta el servicio de almacenamiento. El mismo criterio se aplica cuando en esos territorios se encuentre la entidad que mantiene las propias criptomonedas.
Requisitos para aplicar la deducción
Para poder aplicar la deducción del artículo 68.4 de la LIRPF por estas ganancias, el contribuyente debe cumplir ciertos requisitos. En primer lugar, debe tener su residencia habitual y efectiva en Ceuta o Melilla. Además, allí debe radicar la entidad que custodia las claves criptográficas o mantiene las criptomonedas.
La vinculación territorial debe probarse. Corresponde al contribuyente acreditar los hechos que fundamentan su derecho a la deducción. La valoración de las pruebas deberá realizarse en el correspondiente procedimiento tributario, conforme a los artículos 105 y 106 de la Ley General Tributaria.
Impacto práctico para los inversores
Es importante destacar que la residencia del inversor no basta por sí sola. Para disfrutar de la deducción por las ganancias obtenidas con criptomonedas será necesario acreditar también su conexión territorial con Ceuta o Melilla a través de la entidad que presta la custodia o mantiene los activos. Este requisito añade una capa adicional de complejidad al proceso, pero es esencial para cumplir con la normativa fiscal.
Los inversores deben estar atentos a estos detalles para optimizar su situación fiscal y aprovechar las ventajas que ofrecen estos territorios.
