Las autoridades noruegas tratan las criptomonedas como propiedades de inversión. Noruega grava los ingresos de la minería y el juego de criptomonedas cuando se realiza a escala comercial, y grava las ganancias de su venta. Además, las criptomonedas están sujetas a un impuesto sobre el patrimonio. Los costos asociados con la minería o la participación, y las pérdidas incurridas en la venta, son deducibles de impuestos. Las autoridades noruegas no parecen haber emitido directrices sobre lanzamientos aéreos o bifurcaciones. El tratamiento fiscal de este tipo de adquisiciones dependerá de si la autoridad fiscal noruega las considera más análogas a la minería o las donaciones. La recepción de obsequios no está sujeta al impuesto sobre la renta.
Índice de contenido:
I. Introducción
Noruega trata las criptomonedas como propiedades de inversión, es decir, como activos mantenidos con fines de lucro. Todos los residentes noruegos están obligados a declarar ingresos imponibles (incluidas las ganancias de capital, como las de las criptomonedas) de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Noruega. Noruega puede gravar las criptomonedas en las etapas de extracción, retención o venta. Sin embargo, la extracción de criptomonedas califica como ingreso de un pasatiempo y no está sujeta a impuestos, a menos que se haga a escala comercial. Las personas físicas y jurídicas deben informar sobre cualquier criptomoneda en su declaración anual de impuestos sobre la renta. Las criptomonedas no están sujetas al IVA.
II. Tratamiento fiscal de las recompensas en bloque
A. Tratamiento fiscal de las criptomonedas extraídas y estacadas
La Autoridad Tributaria de Noruega (Skatteetaten) ha emitido una guía para el tratamiento fiscal de la minería de criptomonedas. La Autoridad Tributaria generalmente trata la minería como un pasatiempo, cuyos ingresos no están sujetos a impuestos. Sin embargo, cuando la minería se realiza a gran escala, se puede considerar una “actividad comercial” y el contribuyente es un trabajador autónomo.
Los pasatiempos no están sujetos a impuestos, mientras que la actividad comercial sí. El que la minería constituya una actividad comercial dependerá de su alcance y duración. Según la Autoridad Tributaria, las criptomonedas apostadas se tratan como criptomonedas extraídas a los efectos del impuesto sobre la renta.
Los titulares deben informar su prueba de trabajo y los protocolos de prueba de participación en sus declaraciones de impuestos.
Las personas deben declarar los ingresos de los pasatiempos así como de la actividad comercial. Los ingresos por actividades de pasatiempos, como las monedas virtuales extraídas, se registran como «otros ingresos». Por el contrario, las monedas virtuales derivadas como parte de una actividad a mayor escala deben informarse como «actividad comercial». La Autoridad Tributaria ha emitido directrices sobre cómo completar el formulario de ingresos con respecto a los ingresos y pérdidas en moneda virtual. El valor que se incluirá para las monedas extraídas y estacadas es el valor justo de mercado en el momento de la extracción. Los costos incurridos en la minería o apostar las monedas virtuales, como la electricidad, son deducibles.
B. Tratamiento fiscal de los tokens recibidos a través de «Airdrops» y «Hard Forks»
La Autoridad Tributaria de Noruega no ha emitido una guía específica sobre el tratamiento fiscal de los tokens recibidos a través de lanzamientos aéreos o bifurcaciones duras.
Además, no se encontró información sobre su tratamiento fiscal en los sitios web de los proveedores de servicios fiscales de criptomonedas. Si la criptomoneda recibida a través de lanzamientos aéreos y bifurcaciones duras está sujeta al impuesto sobre la renta dependerá de si la Autoridad Tributaria encuentra estos mecanismos análogos a la minería y la participación o los obsequios. Si se consideran análogos a la minería, los ingresos deberían declararse, pero solo se gravarían si se reciben como parte de una actividad comercial. Según la legislación noruega, la recepción de obsequios no está sujeta al impuesto sobre la renta, aunque los obsequios deben declararse en las declaraciones del impuesto sobre la renta. [21]
C. Tratamiento fiscal de los tokens en el momento de la venta
Las criptomonedas se tratan de la misma manera en el momento de la venta a efectos fiscales, independientemente de la forma en que se adquirió la criptomoneda. Todas las ventas son eventos imponibles. Los impuestos se pagan sobre la cantidad que el precio de venta excede el costo de adquisición del activo, es decir, la ganancia de capital. Normalmente, el valor de la plusvalía se calcula deduciendo el precio de compra del activo original del precio de venta. En los casos en que el activo se haya obtenido a través de la minería, la base imponible será el precio al momento de la venta menos el valor de mercado al momento de la adquisición. Para las criptomonedas adquiridas a través de obsequios, el valor inicial se establece al valor adquirido por primera vez por el donante si el donante es noruego, o al valor de mercado en el momento de la recepción si el donante no es noruego. Si no se conoce el valor de la criptomoneda en el momento de la adquisición, el valor se establecerá en cero y la cantidad total por la que se vende la criptomoneda se considerará gravable y sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital.
D. Impuesto sobre las criptomonedas como forma de riqueza
Noruega grava la riqueza por encima de 1,5 millones de coronas noruegas (alrededor de 175.000 dólares estadounidenses) al 0,7% (impuesto municipal) y al 0,15% (impuesto estatal). Los criptoactivos se consideran activos de inversión y se gravan como tales. Por lo tanto, las tenencias de criptomonedas deben informarse anualmente a la Autoridad Tributaria. El valor informado es el valor justo de mercado del activo al final del año fiscal.
