La reciente decisión de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) de implementar un nuevo sistema tributario ha generado repercusiones significativas en el ámbito internacional. Este acuerdo, conocido como el Side-by-Side System, surge como respuesta a las inquietudes planteadas por la administración Trump respecto al impuesto mínimo global.
A través de un conjunto de cinco componentes, se busca proteger a las multinacionales estadounidenses de normativas fiscales más severas.
El lanzamiento de este acuerdo no ha sido un proceso sencillo. Tras intensas negociaciones y un ultimátum claro, la administración Trump logró que se exonerara a las empresas de EE.
UU. de las reglas más estrictas del pacto, específicamente la Regla de Inclusión de Ingresos (IIR) y la Regla de Beneficios Subgravados (UTPR). Esta exigencia, respaldada por importantes figuras republicanas en el Congreso, incluyó amenazas de represalias fiscales contra empresas extranjeras que no se alinearan con las demandas estadounidenses.
Detalles del nuevo sistema de la OCDE
El secretario general de la OCDE, Mathias Cormann, describió el acuerdo como un hito en la cooperación fiscal internacional. Sin embargo, para Estados Unidos, representa un triunfo en su estrategia de presión. El sistema se basa en la creación de dos puertos seguros, aplicables a empresas en jurisdicciones con un régimen fiscal elegible. Hasta el momento, únicamente Estados Unidos figura en la lista de regímenes calificados bajo este nuevo acuerdo.
El objetivo principal del impuesto mínimo global es establecer un gravamen del 15% a nivel mundial para frenar la competencia fiscal entre países. No obstante, las implementaciones de la IIR y la UTPR generaban preocupación en Washington. La IIR permite que un país recaude impuestos si su filial en el extranjero tributa por debajo del 15%, mientras que la UTPR, considerada más controvertida, permite a un país extranjero imponer impuestos a una empresa estadounidense si no considera que su jurisdicción de origen o la local están aplicando la tasa mínima.
Implicaciones para las multinacionales estadounidenses
Con la nueva estructura, Estados Unidos se convierte en la única jurisdicción designada como régimen elegible, lo que limita la capacidad de otros países para aplicar la UTPR sobre las ganancias de las corporaciones estadounidenses, protegiéndolas de auditorías fiscales internacionales. Este paquete negociado también asegura que las multinacionales puedan continuar disfrutando de incentivos fiscales vinculados al gasto y la producción, elementos clave en la política industrial estadounidense.
La OCDE ha incorporado una salvaguarda legal para estos incentivos fiscales basados en la sustancia, lo que significa que los créditos fiscales relacionados con actividades económicas reales se considerarán como un complemento a los impuestos pagados, hasta un límite que se calcula en función de la nómina y los activos tangibles en la jurisdicción. Esto, en la práctica, elimina el impuesto adicional que se habría aplicado sobre estos beneficios.
Medidas de simplificación y transición
Además de las protecciones establecidas, se han implementado medidas para simplificar los procesos burocráticos. Se ha aprobado la salvaguarda de Tasa Efectiva Simplificada, que permitirá a las empresas, a partir de 2027, usar un cálculo más sencillo basado en sus datos contables financieros para demostrar que no tienen obligaciones fiscales adicionales, evitando así los complicados cálculos del sistema GloBE completo. También se ha acordado extender el Informe País por País (CbCR) hasta finales de 2027, garantizando una transición fluida hacia el nuevo sistema.
Con este paquete de medidas, la administración Trump no solo ha evitado una guerra fiscal, sino que ha redefinido las reglas del juego internacional, permitiendo que las particularidades del sistema tributario estadounidense prevalezcan sobre las normativas globales. Esto marca un cambio significativo en la dinámica fiscal internacional y podría establecer precedentes para futuras negociaciones.