El impuesto sobre sociedades es un tributo fundamental que deben cumplir las empresas en España, ya que grava sus beneficios en cada ejercicio fiscal. A partir de 2026, se implementarán novedades que impactarán significativamente a las entidades jurídicas.
A partir del 1 de enero de 2026, entrarán en vigor diversas modificaciones que afectarán tanto a la presentación como al cálculo de este impuesto.
Es esencial que las empresas se preparen para adaptarse a estos cambios y garantizar el cumplimiento normativo.
Novedades en el impuesto sobre sociedades para 2026
Una de las principales modificaciones es la introducción de nuevas autoliquidaciones rectificativas. Esta figura permitirá a los contribuyentes corregir autoliquidaciones anteriores mediante un modelo estándar aprobado por la administración.
De este modo, el modelo 200 del ejercicio 2026 incluirá casillas específicas para facilitar esta rectificación.
Límites a la deducibilidad de gastos financieros
Además, se han establecido nuevos límites a la deducibilidad de los gastos financieros. Para el ejercicio 2026, quedarán excluidos de la base imponible aquellos ingresos o gastos que no se hayan integrado previamente.
Esta medida, que afecta a los modelos 200 y 220, busca promover una gestión más transparente de los recursos financieros de las empresas.
Incentivos fiscales y deducciones
Otro cambio relevante es el aumento de los porcentajes de deducción por donativos. A partir de 2026, el porcentaje general pasará del 35% al 40%, y la deducción por recurrencia se incrementará del 40% al 50%. Además, el número de ejercicios requeridos para acceder a este incremento se reducirá de cuatro a tres años, lo que incentivará a las empresas a realizar donaciones a organizaciones benéficas.
Amortización y reserva de capitalización
La libertad de amortización también se prorroga para inversiones en instalaciones de autoconsumo de energía eléctrica, beneficiando a las empresas que opten por soluciones energéticas sostenibles. Asimismo, se potenciará el incentivo fiscal de la reserva de capitalización, aumentando el porcentaje de reducción del 10% al 15% del incremento de fondos propios.
Impuesto complementario y su impacto
Desde el 1 de enero de 2026, se implementará el impuesto complementario, que busca asegurar que los grandes grupos de empresas mantengan un umbral mínimo de tributación del 15%. Esta medida afectará a los modelos fiscales del impuesto sobre sociedades, ya que incluirá el gasto no deducible derivado de este impuesto complementario.
Las entidades que superen los 20 millones de euros en su cifra de negocios estarán sujetas a nuevos límites y condiciones que se aplicarán a partir de 2026. Este cambio es parte de un esfuerzo más amplio para garantizar que las grandes empresas contribuyan de manera justa al sistema fiscal.
Fechas importantes y presentación del impuesto
Es crucial que los contribuyentes estén informados sobre las fechas de presentación del impuesto sobre sociedades. La declaración debe realizarse dentro de los 25 días naturales posteriores a los seis meses tras finalizar el periodo impositivo. Para el ejercicio 2026, la fecha límite será el 25 de julio de 2026.
Las entidades que no operen bajo el régimen del año natural deben seguir estas mismas pautas, considerando que cualquier cambio en su situación jurídica o en su residencia también cerrará un periodo impositivo.
Quiénes deben presentar el impuesto sobre sociedades
Este impuesto se aplica a diversas entidades, incluyendo sociedades mercantiles como las SL y SA, así como a asociaciones y fundaciones. Es fundamental que todas estas entidades cumplan con esta obligación fiscal, independientemente de si han obtenido beneficios durante el ejercicio.
Proceso de cálculo del impuesto
El cálculo del impuesto sobre sociedades implica varios pasos. Primero, se debe determinar el resultado contable y realizar los ajustes necesarios para establecer la base imponible. Luego, se aplican las reducciones pertinentes y se compensa cualquier base negativa de ejercicios anteriores, si es posible. Finalmente, se aplica el tipo de gravamen adecuado, teniendo en cuenta las distintas deducciones disponibles.
Para facilitar este proceso, es recomendable utilizar un software especializado que garantice la correcta gestión de la presentación del impuesto y maximice las ventajas fiscales disponibles.